2026 Vergi Mevzuatı Değişiklikleri: İşletmeleri Doğrudan Etkileyen Başlıca Düzenlemeler

SİRKÜLER

CPATURK 2026/01 20.01.2026

Bu sirkülerimizde 2026 yılında uygulanacak vergilerde değişiklikler hadler ve cezalara toplu bakış olarak mükellefleri ve muhasebelerini en çok ilgilendiren konuları sırası ile özetlemeye çalıştık.

1- VUK kapsamında uygulanacak 1. 1. 2026 tarihinden geçerli olmak üzere çeşitli had ve tutarlar ile cezalar yeniden belirlenmiştir.

Buna göre 2026 yılında bazı cezalar ile had ve tutarlar aşağıdaki gibidir.

• Fatura kullanma mecburiyeti ve amortisman ayırma sınırı 12.000 TL
• Şüpheli Alacak Sınırı 2026: İcra Takibi Yapmadan Şüpheli alacak ayrılacak tutarı 25.000 TL
• Sermaye şirketleri için 1. derece usulsüzlük cezası 35.000 TL
• Sermaye şirketleri için 2. derece usulsüzlük cezası 17.000 TL
• Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 12.000 TL
• Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılmasına ilişkin
• 1. tespitte 17.000 TL
• Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 1.700.000 TL
• Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 17.000.000TL
• İzaha davet - Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı 870.000 TL
• Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 40.000 TL üzeri
• Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 40.000 üzeri
• VUK 376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 40.000 TL ve altı

· Tasdik Raporu ibraz şartını yerine getirmeyen mükelleflere,

• Alt Sınır: 400.000.-TL.'sı,
• Üst Sınır: 4.000.000.TL.'sına yükseltilmiştir.

Özetlemek gerekirse , iş dünyasında en çok merak edilen konulardan olan sermaye şirketlerine dair usulsüzlük cezaları 2026 yılında; birinci derece usulsüzlük cezası 35.000 TL, ikinci derece usulsüzlük cezası 17.000 TL olarak uygulanacaktır.

2026 fatura düzenleme sınırı ne kadardır?

2026 Yılı Fatura Düzenleme Tutarı Sınırı ve E-Arşiv Fatura Uygulaması 2026 yılında zorunlu fatura düzenleme sınırının tutarı 12.000 TL olarak güncellenmiştir. 2026 yılı dahil olmak üzere 2015-2026 yılları arasındaki fatura düzenleme sınırını gösteren tablo aşağıda bilgilerinize sunulmuştur:

2015-2026 Yılları Arası Fatura Düzenleme Sınırı Tablosu

2026 yılında Uygulanacak Usulsüzlük Cezaları ( Beyanname Vermeme Cezası 2026 )

Birinci sınıf tüccarlar tarafından elektronik beyanname ve bildirimlerin verilmemesi durumunda kesilecek özel usulsüzlük cezası 35.000 TL olarak uygulanacaktır. 2026 yılındaki beyanname vermeme dahil diğer usulsüzlük cezaları ise aşağıdaki gibidir:

Birinci Derece Usulsüzlük Cezaları -2026

• Sermaye şirketleri: 35.000 TL
• Birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı: 17.000 TL
• İkinci sınıf tüccarlar: 8.700 TL
• Beyanname usulüyle vergilendirilenler: 6.000 TL
• Basit usulde kazanç tespit edilenler: 4.000 TL
• Gelir vergisinden muaf esnaf: 2.600 TL

İkinci Derece Usulsüzlük Cezaları 2026

• Sermaye şirketleri: 17.000 TL
• Birinci sınıf tüccarlar: 8.700 TL
• İkinci sınıf tüccarlar: 6.000 TL
• Basit usul: 2.600 TL
• Muaf esnaf: 1.700 TL

Özel Usulsüzlük Cezaları – Belge ve Elektronik Belge

Belge Başına Ceza

• Belge başına özel usulsüzlük cezası: 17.000 TL'dir.

Yıllık Üst Sınır

Bir takvim yılında kesilebilecek toplam ceza: 17.000.000 TL'dir.

Beyanname vermeme cezası 2026 yılında ne kadar olarak uygulanacaktır?

Birinci sınıf tüccarlar tarafından e-beyanname ve bildirimlerin verilmemesi durumunda kesilecek özel usulsüzlük cezası 35.000 TL olarak uygulanacaktır. 2026 yılında, fatura düzenlenmesine ilişkin sınır ile amortisman uygulama sınırı 12.000 TL, şüpheli alacak alt sınırı ise 25.000 TL olarak uygulanacaktır.

2026 Yılında Muhtasar Beyanname vermeme cezası ne kadardır?

2026 yılında muhtasar beyannameyi zamanında vermemenin cezası, Vergi Usul Kanunu (VUK) kapsamında “usulsüzlük” ve “özel usulsüzlük” cezalarıyla düzenlenmiştir. Sermaye şirketleri için ceza tutarı 35.000 TL, birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı için 17.000 TL, ikinci sınıf tüccarlar için 8.700 TL’dir. Ayrıca muhtasar beyannamenin verilmemesi halinde damga vergisi yükümlülüğü de doğar: 2026 yılı için muhtasar beyanname damga vergisi 791 TL olarak belirlenmiştir.

Usulsüzlük Cezaları (VUK 588 Seri Nolu Tebliğ)

Kaynak: VUK 588Seri no'lu Tebliği

Damga Vergisi (2026)

• Muhtasar Beyanname Damga Vergisi: 791 TL
• MUHSGK (Muhtasar + SGK birleşik beyanname): 939,70 TL

Önemli Noktalar

• Beyanname vermeme cezası, yalnızca usulsüzlük cezası değil, aynı zamanda damga vergisi yükümlülüğünü de içerir.
• Tekrarlayan ihlallerde cezalar katlanarak artabilir ve vergi dairesi ayrıca gecikme faizi uygulayabilir.
• Elektronik ortamda verilmesi zorunlu olan muhtasar beyannamenin hiç verilmemesi veya geç verilmesi, özel usulsüzlük cezasına da yol açar.
• Sermaye şirketleri için ceza tutarı en yüksek seviyededir; bu durum kurumsal yapının daha sıkı denetim altında olmasından ve genelde bağımsız denetim hizmeti almış olmalarından kaynaklanır.

Sonuç

2026’da muhtasar beyannameyi vermemenin cezası, mükellef türüne göre 2.600 TL ile 35.000 TL arasında değişmektedir. Ayrıca damga vergisi yükümlülüğü (791 TL) ve olası gecikme faizleri de söz konusudur. Bu nedenle beyannamenin zamanında verilmesi, mali yükümlülüklerin ağırlaşmaması açısından kritik önemdedir.

Tahsilat ve Ödemelerin Tevsiki Belgelenmesi

2026 nakit tahsilat sınırı ne kadardır?

· 2026 nakit tahsilat sınırı 30.000 TL'dir. Vergi Usul Kanunu’na göre, 30.000 TL’yi aşan her türlü tahsilat ve ödemede aracı finansal kurumlar kullanılmalı ve bu kurumların düzenlediği dekont, hesap bildirim cetveli gibi belgelerle işlem teyit edilmelidir. 30.000 TL altı ödemeler Tahsilat makbuzu verilmesi yoluyla nakit yoldan tahsil edilebilecektir. ( Tahsilat Makbuzu Sınırı 2026 )

Tevsik zorunluluğuna uyulmaması halinde Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 355. maddesi gereği ceza uygulanmaktadır. Özel usulsüzlük cezasının oranı, işlem tutarının %10’udur. Ancak, asgari ceza limitleri de gözetilir:

• · Tahsilat ve Ödemeleri Banka benzeri Finans Kurumlarından bir takvim yılında geçirmeyenlere uygulanacak ceza toplam: Özel Usulsüzlük Cezası 35.000.000-TL.
• Mal teslimi ve Hizmet İfalarına ilişkin tahsilatları Banka ve Finans Kurumlarından geçirmeyenlere uygulanacak toplam Özel Usulsüzlük Cezası 35.000.000-TL.'sı sınırı geçemeyecektir.
• Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 35.000.000.-TL.'sı sınırı geçemeyecektir

2025-2026-2027 Yıllarında Enflasyon Düzeltmesinin Uygulanmayacağı

7571 Sayılı Kanun ile Vergi Usul Kanununa eklenen “Enflasyon Düzeltmesinin Uygulanmayacağı Dönemler” başlıklı geçici 37 nci maddeye göre;

2025 hesap dönemi ile bu döneme ilişkin geçici vergi dönemleri dâhil olmak üzere 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde (özel hesap dönemine tabi mükellefler için 2026, 2027 ve 2028 yıllarında sona eren hesap dönemleri itibariyle, mükerrer 298 inci maddede yer alan şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın mali tablolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmayacaktır.

Yeniden Değerleme Oranı

Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan 20/01/2026 tarihli ve 71 No.lu KVK Sirküleri ile, 2025 yılı dördüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı %25,49 olarak açıklanmıştır.

Söz konusu Sirkülerde ayrıca, bu oranın Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298 inci maddesinin (Ç) fıkrası kapsamında 2025 yılı dördüncü geçici vergi döneminde yapılabilecek yeniden değerleme işlemlerinde de kullanılabileceği belirtilmek suretiyle, 2025/4. geçici vergi döneminde VUK mükerrer 298/Ç kapsamında yeniden değerleme yapılıp yapılamayacağına ilişkin tereddütler ortadan kaldırılmıştır.

e- Defter Beratların Yükleme Tercihleri Değiştirme

2026 yılı için berat yükleme tercihini değiştirmek isteyen mükellefler 2/2/2026 tarihine kadar, “e-Defter Uygulaması”na Nitelikli Elektronik Sertifika/Mali Mühürle doğrudan giriş yaparak veya Dijital Vergi Dairesine kullanıcı kodu ve şifre ile giriş yaptıktan sonra “e-Defter Uygulaması” simgesine tıklayarak e-Defter uygulamasına geçiş yapıp “Bilgi Güncelle” kısmının “Berat Yükleme Tercihi” bölümünden; Aylık Yükleme / Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme şeklinde seçimlerini yapmaları mümkün bulunmaktadır. Mükellefler, yaptıkları tercihi 2/2/2026 tarihine kadar e-Defter uygulaması üzerinden güncelleyebilirler. Bu tarihten sonra, yapılan seçimin değiştirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu yükleme tercihi, 2026/Ocak ve takip eden dönemler için yüklenecek e-Defter ve berat dosyaları için geçerli olacaktır.

2- Gelir Vergisi Kanunu'na göre 1.1.2026 yılında uygulanacak had ve tutarlar ile uygulanacak GV tarife oranları

• Değer Artış Kazançlarına İlişkin İstisna Sınırı:150.000-TL (2025 yılı 120.000 TL )
• Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı 350.000.-TL. (2025 yılı 280.000 TL )
• Günlük Yemek Bedeline İlişkin İstisna 300.000.-TL.
• İşverenlerce Hizmet Erbabına işyerine gidip gelmesi için verilen yol parası İstisna Tutarı 158.000.-TL.
• Mesken Kira Gelirleri için uygulanan İstisna Tutarı 58.000-TL (2025 yılı 47.000 TL )
• Tevkifata ve İstisnaya konu olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına ilişkin Beyanname verme sınırı 22.000.-TL. (2025 yılı 18.000 TL )

Binek Araçlarda;

• Amortisman Ayırma Sınırı ÖTV ve KDV Hariç 1.380.000.'TL.
• Amortisman Ayırma Sınırı, ÖTV ve KDV Vergiler Maliyete dahil olursa, 2.600.000. TL
• Amortisman Ayırma Sınırı, ÖTV ve KDV Gider yazılması durumunda 1.200.000.-TL.
• Binek otomobil aylık kira tutarının 46.000.-TL.'sine kadar olan kısmı gider yazılabilecek ve KDV'den İndirim konusu yapılacaktır.

Bilanço Hesabına Göre Defter Tutma Hadleri;

• Yıllık Alış Tutarı: 2.500.000-TL.'sına,
• Yıllık Satış Tutarı: 3.500.000.-TL.'sına,
• Gayri Safi İş Hasılatı: 1.200.000.-TL.'sına yükseltildi.
  

Basit Usule Tabi işyerlerinde yıllık kira Bedeli Büyükşehir Belediyesi içinde 99.000.-TL.'sına, Diğer Yerlerde 60.000.-TL.'sına yükseltildi.

Basit Usul mükelleflerde, belge vermedikleri Günlük Hasılatları için gün sonunda tek fatura düzenlemesine ilişkin uygulama 31.12.2026 tarihine kadar uzatılmıştır.

Esnaf Muaflığından faydalanabilmesi için evlerde imal edilen ürünlerin münhasıran internet ve benzeri elektronik ortamda satılması bu İstisna Sınırı 1.900.000.-TL.'sına yükseltildi.

2025 Yılı Gelirlerinin Vergilendirilmesine İlişkin Vergi Dilimleri;

2026 Yılı Gelirlerinin Vergilendirilmesine İlişkin Vergi Dilimleri;

Ücret Gelirlerinde GV Beyannamesi Verilmesi

Tek veya birden fazla işverenden tevkif yoluyla vergilendirilmiş ücret gelirleri de belirlenen beyanname verme sınırlarının aşılması durumunda yıllık beyanname ile beyan edilmektedir. Bu durumda yıl içinde tevkif suretiyle ödenen vergiler hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilecektir.

2025 yılında tek işverenden 4.300.000 TL'ye (2026 yılı için 5.300.000 TL) kadar kesintiye tabi olan ücret gelirleri için beyanname verilmesine gerek yoktur.

Yıllık 4.300.000 TL (2026 yılı için 5.300.000 TL) ve üzerinde tek işverenden kesintiye tabi olan ücret elde edildiğinde ise beyanname verilmesi gerekmektedir.

Birden fazla işverenden kesintiye tabi olan ücret geliri elde edildiyse birden sonraki işverenden alınan ücretlerin toplamı 2025 yılı için 330.000 TL’yi (2026 yılı için 400.000 TL) aşarsa ücret gelirlerinin tamamının beyan edilmesi gerekmektedir. Birden fazla işverenden ücret alınması halinde, birinci işverenden alınan ücretin hangisi olacağı ücretli tarafından serbestçe belirlenecektir.

Ayrıca birden fazla işverenden kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde eden ücretlilerden, birinci işverenden sonraki ücret tutarı 330.000 TL’yi (2026 yılı için 400.000 TL) aşmamakla birlikte birinci işverenden aldıkları ücret geliri dahil olmak üzere aldıkları ücretlerin toplamı 2025 yılı için 4.300.000 TL’yi (2026 yılı için 5.300.000 TL) aşan ücretliler de yıllık beyanname vereceklerdir.

2025 yılında elde edilen kesintiye tabi olmayan ücret gelirinin safi tutarı, 2025 yılında asgari ücretin yıllık gelir vergisi matrahını aşması halinde beyan edilmesi gerekmektedir.

Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Uyumlu Mükellefler %5 Vergi indirim Sınırı

Gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uyumlu mükelleflerde % 5 vergi indirimden yaralanma sınırı 2026 yılında 12.000.000.-TL'dir. (2025 yılı 9.900.000. TL )

Dördüncü Geçici Vergilendirme Döneminin Yeniden Getirilmesi

Gelir Vergisi Kanununun “Geçici Vergi” başlıklı mükerrer 120 nci maddesinde yapılan değişiklikle, dördüncü geçici vergilendirme dönemi sisteme tekrardan dahil edilmiştir. Mükelleflerin kazançları artık 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilecek ve yılın son çeyreğine ait geçici vergi beyannamesi verilecektir.

Düzenleme 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girecektir. Bu kapsamda, hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar 2025 yılının Ekim–Aralık dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesi vereceklerdir.

Girişim Sermayesi Fonu Ayrılması

Ar-Ge, Tasarım ve Teknokent Kazançlarına İlişkin Girişim Sermayesi Fonu Uygulamasında Alt Sınırın Yeniden Belirlenmesi

5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un 3’üncü maddesinin on dördüncü fıkrası ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun Ek 3’üncü maddesinde; yıllık beyanname üzerinden yararlanılan Ar-Ge indirimi, tasarım indirimi ve teknokent kazanç istisnası tutarlarının belirli bir tutarı aşması halinde, bu tutarlar üzerinden belirlenen oranlarda pasifte geçici bir hesaba fon ayrılması ve ayrılan fonların girişim sermayesi yatırımlarında kullanılması öngörülmektedir.

31/12/2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile;

• Yıllık beyanname üzerinden yararlanılan indirim ve istisna tutarları açısından fon ayırmada esas alınan alt sınır, 2.000.000 TL’den 5.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.
• Fon ayırma oranı (%3) ile yıllık bazda aktarılması gereken tutarın üst sınırı (100.000.000 TL) değiştirilmemiştir.

Bu çerçevede, Karar ile yalnızca fon ayırma yükümlülüğünü doğuran alt sınır tutarı yeniden belirlenmiş; diğer oran ve tutarlarda değişiklik yapılmamıştır.10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.

Gelir ve Kurumlar Beyannamesindeki İstisnalarda YMM Rapor Zorunluluğu

30 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca verdikleri beyannamelerde yer alan bazı istisna ve indirimlerden yararlanabilmeleri ile 5520 sayılı Kanunda düzenlenen yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin işlemleri, YMM tarafından düzenlenen tasdik raporunun ibrazı şartına bağlanmıştır.

İstisna detayları için aşağıdaki link tıklayınız

· Gelir Vergisi YMM Rapor Zorunluluğu Tablosu

· Kurumlar Vergisi YMM Rapor Zorunluğu Tablosu

Özetle Gelir ve Kurumlar Vergisi beyannamesinde istisnalarda tutar sınırları

• Diğer İndirimler/İstisnalar” satırları dışında, beyannamede müstakil satırı bulunan ve yukarıdaki tabloda ((Tablo 2)) sayılan her bir istisna/indirim için 500.000 TL’yi aşması halinde tasdik zorunlu.
• Her biri 500.000 TL’yi aşmamakla birlikte birden fazla istisna/indirim toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa tamamı tasdike tabi.
• “Diğer İndirimler ve İstisnalar” veya “Diğer İndirimler” satırları 1.000.000 TL’yi aşarsa ya da toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa ilgili istisna/indirimlerin tamamı tasdike tabi.
• 5520 Sayılı Kanun’un 32 nci maddesinin 6, 7 ve 8 inci fıkraları kapsamındaki kurumlar vergisi oranının indirimli uygulamalarında, yararlanılan toplam vergi indirimi 200.000 TL’yi aşarsa tümü tasdike tabi.
• 5520 Sayılı Kanun’un 32/A maddesi kapsamındaki indirimli kurumlar vergisi uygulaması ile Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi uygulamasında (Ek 1-13 ve Geçici 17) ise tutar sınırı olmaksızın hesaplanan tutarların tasdiki zorunlu.
• Tebliğde KİT’lere ilişkin istisnası uygulanmıştır. Buna göre, 233 sayılı KHK hükümlerine tabi KİT’ler ve müesseseleri için Tebliğ kapsamındaki işlemlerin YMM’ye tasdiki zorunlu değildir

Tasdiki zorunlu işlemlere ilişkin raporlar, ilgili hesap döneminin kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte veya beyanname verme süresinin bitimini takip eden iki ay içinde, Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilir.

Tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerde, tam tasdik raporunda Tebliğ ekindeki dispozisyona uygun bölüm ayrılması şartıyla ayrıca rapor aranmaz.

Tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi halinde mükellefe VUK mükerrer 227/3 uyarınca mühlet verilir.

Bu süre içinde de rapor ibraz edilmezse, mükellef tasdike konu haktan yararlanamaz.

Ayrıca, raporun zamanında ibraz edilmemesi halinde özel usulsüzlük cezası uygulanır.

3- Damga Vergileri

2026 yılında uygulanacak bazı damga vergileri ve ilgili beyannme türleri şu biçimdedir:

4- Değerli Konut Vergisi

2026 yılında uygulanacak olan değerli konut vergisine tabi olma tutarı (1319 sayılı Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutar), 2025 yılına ait tutarın 2025 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%25,49/2=) %12,745 (on iki virgül yedi yüz kırk beş) oranında artırılması suretiyle 17.711.000 Türk lirası olarak tespit edilmiştir.

Değerli Konut Vergisi Matrahı

Değerli Konut Vergisinin matrahı, bina vergi değeri tutarının (2026 yılı için 17.711.000 TL) aşan kısmıdır.

Tebliğ ile 2026 yılı değerli konut vergisi matrahı aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:

5- KDV Kanunu Kapsamında Dahilde İşleme İzin Kapsamında Yurt İçinden Teminlerinde süre sona ermiştir.

Dahilde İşleme İzin Kapsamında Yurt İçinden Teminlerinde süre sona ermiştir.

31.12.2025 Tarihi İtibarıyla Sürenin Sona Ermesi

KDV Kanunu Geçici 17. maddede öngörülen süre 31/12/2025 tarihi itibarıyla sona ermiştir ve bu sürenin uzatılmasına veya uygulamanın devamını sağlayacak yeni bir kanuni düzenleme şuanda bulunmamaktadır.

Bu kapsamda, DİİB kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak ham ve yardımcı maddelerin yurt içinden temininde tecil-terkin uygulamasına imkân veren süre 31/12/2025 tarihi itibarıyla sona ermiş bulunmaktadır.

İndirimli Oran KDV İadesinde Sınır

31 Aralık 2025 Tarihli ve 33124 Sayılı (5. Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 56)” ile indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır 2026 yılı için 164.000 TL olarak belirlenmiştir.

İndirimli Oran tabi Kdv İadelerin Yıl içinde Nakden İadelerin Kaldırılması, İndirimli oran kdv iadelerinin izleyen yılda yıllık yapılması

3065 sayılı Kanunun 29/2 maddesinde yer alan hükme göre, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacağı, ilgili yıl içinde mükelleflerin vergi, SGK primi gibi borçlarına mahsubunun yanında Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemler itibarıyla yılı içinde nakden iade edilebilmektedir. 03.03.2025/56-2 Tebliğ ile Bakanlık indirimli orana tabi teslimlere ilişkin yılı içinde mükelleflere mahsuben iade edilemeyen verginin nakden iadesine yönelik yetkisini sektör, mal ve hizmet grupları ve dönem ayırımı yapmaksızın kullanmaktan vazgeçmiştir. Mükelleflerin indirimli orana tabi işlemlerine ilişkin iade uygulaması, KDV Kanununda öngörüldüğü şekilde yılı içerisinde mahsuben, izleyen yıl içerisinde ise nakden veya mahsuben iade şeklinde devam edecektir.

6 - Karşıt İnceleme Tutanakları ve Karşıt İnceleme Sınırı

YMM Tasdik Raporlarında Karşıt İnceleme Tutanaklarının Elektronik Ortamda Düzenlenmesi,

Dijital vergi dairesi sistemi üzerinden elektronik ortamda gönderilen yeminli mali müşavirlik tasdik raporlarının eki olan karşıt inceleme tutanakları da dijital vergi dairesi sistemi üzerinden düzenlenecek, onaylanacak ve ilgili vergi dairesine elektronik ortamda gönderilecektir.

Karşıt inceleme tutanaklarının yeminli mali müşavirler tarafından dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda oluşturulmasına, onaylanmasına ve gönderilmesine 1/1/2026 tarihinden itibaren ihtiyari olarak başlanacak; söz konusu tutanakların 1/7/2026 tarihinden itibaren ise zorunlu olarak sadece elektronik ortamda gönderilmesi gerekecektir.

Buna göre; 2026 yılı için Yeminli mali müşavir ile yıllık tam tasdik sözleşmesi bulunmayan mükelleflerin, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği uyarınca yeminli mali müşavir tasdik raporuna istinaden alabilecekleri katma değer vergisi iadelerine ilişkin azami hadler şu biçimde belirlenmiş ve yürürlüğe girmiştir:

1. İndirimli orana tabi teslim ve hizmetlerle ilgili katma değer vergisi iadesi işlemlerinde 2.600.000-TL,
2. Türkiye'de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan satışlar ve yolcu beraberi eşya kapsamında yapılan satışlarla ilgili katma değer vergisi iadesi işlemlerinde 350.000-TL (Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunması halinde de söz konusu had geçerli olacaktır.),
3. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği uyarınca yeminli mali müşavir tasdik raporuna istinaden alınabilecek diğer katma değer vergisi iadesi işlemlerinde 1.300.000-TL,
4. 13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca taşınmazlar ve iştirak hisselerinin satışından doğan kazançlara ait istisna ile ilgili işlemlere ilişkin had 663.000-TL,
5. 35 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinde düzenlenen yatırım indirimi işlemlerine ilişkin had 1.508.000-TL,
6. Katma değer vergisi hariç tutarı 150.000-TL’yi aşmayan belgeler için karşıt inceleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, bir mükelleften bir aylık dönemde yapılan mal ve hizmet alımları toplamının 450.000-TL’yi aşması halinde karşıt inceleme yapılması zorunludur.

2026 Karşıt İnceleme Sınırı

KDV hariç tutarı 150.000-TL’yi aşmayan belgeler için karşıt inceleme zorunluluğu yoktur. Ancak, bir mükelleften bir aylık dönemde yapılan mal ve hizmet alımları toplamının 450.000-TL’yi aşması halinde karşıt inceleme yapılması zorunludur.

Nakit Sermaye Artırımı Üzerinden Hesaplanan Faiz İndiriminde Dikkate Alınacak Oran

Nakit sermaye artışında faiz indirimi uygulamasında, TCMB tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan "Bankalarca Açılan Kredilere Uygulanan Ağırlıklı Ortalama Faiz Oranları"ndan "Ticari Krediler (TL Üzerinden Açılan) (Tüzel Kişi KMH ve Kurumsal Kredi Kartları Hariç)" faiz oranı dikkate alınmaktadır.

TCMB internet sitesinde, 2025 yılı için en son açıklanan Ticari Krediler (TL Üzerinden Açılan) (Tüzel Kişi KMH ve Kurumsal Kredi Kartları Hariç) faiz oranı % 45,34’tür.

Buna göre, 2025 yılı için nakit sermaye artırımı üzerinden hesaplanan faiz İndirimi uygulamasında %45,34 oranı kullanılacaktır.

7- Dijital Hizmet Vergisi

Dijital Hizmet Vergisi Oranı Düşürüldü.

25/12/2025 tarihli ve 33118 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile dijital hizmet vergisi oranlarında değişikliğe gidilmiştir. Buna göre, dijital hizmet vergisi oranı; 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren %5, 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren ise %2,5 olarak uygulanacaktır.

7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile dijital hizmetlerden elde edilen hasılatlar üzerinden alınmak üzere dijital hizmet vergisi ihdas edilmiş ve vergi oranı %7,5 olarak belirlenmiştir.

Anılan Kanun’un 5 inci maddesi uyarınca Cumhurbaşkanına tanınan yetki çerçevesinde yayımlanan 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile dijital hizmet vergisi oranları yeniden düzenlenmiştir. Bu kapsamda, dijital hizmet vergisi oranı 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren %5, 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren ise %2,5 olarak uygulanacaktır.

Saygılarımızla,

Cpaturk Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.

İşbu sirkülerlerimizde yer alan bilgiler bir konunun geniş kapsamlı bir şekilde ele alınmasından öte genel çerçevede bilgi vermek amacını taşımaktadır. Bu sirkülerler ile amacımız muhasebe, vergi, yatırım, danışmanlık alanlarında tavsiye sunmak değildir. Sirkülerde yer alan bilgileri kişisel veya ticari kararlarınızda dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir danışmana başvurmanız tavsiye edilir. Bu sirkülerler ve içeriğindeki bilgiler, oldukları şekliyle sunulmaktadır; "Cpaturk Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş." bunlarla ilgili açık veya gizli bir garantide bulunmamaktadır ve söz konusu sirkülerlerin içeriğindeki bilgilerin hata içermediğine veya belirli performans ve kalite kriterlerini karşıladığına dair bir güvence vermemektedir. İşbu sirküler içindeki bilgilerin kullanımdan veya hatalı kullanımlardan dolayı doğa bilecek zararlardan ve cezai tazminattan dolayı Cpaturk Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. sorumlu tutulamaz

Not: Sirkülerimizi pdf olarak indrimek için tıklayınız.